ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ С 2020 ГОДА

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность по НДФЛ – срок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдвинули с 1 апреля на 1 марта
Работодатели с числом сотрудников 10 и более человек обязаны отчитываться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ исключительно в электронной форме. Если сотрудников меньше, можно представить отчеты на бумаге.
Отчетность по обособленным подразделениям по НДФЛ можно будет сдавать по новым правилам: выбирать одну ИФНС в муниципальном образовании.
С отчетности за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ	
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Расчет по страховым взносам
С 01.01.2020 работодатели с числом сотрудников 10 и более человек обязаны отчитываться по РСВ исключительно в электронной форме, если сотрудников меньше можно представлять отчеты на бумаге
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Меняют формы деклараций:
Декларация по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме
Документ: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
Декларация по налогу на имущество организаций
Документ: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@
Декларация по транспортному налогу 
Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@

НАЛОГИ

ФНС утвердила для организаций форму заявления о льготах по транспортному и земельному налогам
С 2020 года организации будут сообщать о льготах по транспортному и земельному налогам по специальной форме. Такую форму, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утвердила ФНС.
Форма заявления включает титульный лист и два раздела - по одному для каждого налога.
Полагаем, что, если организация заявляет только о льготе по земельному налогу, пустой лист в отношении транспортного налога можно не сдавать. Это следует из п. 4 порядка заполнения заявления. Данный вопрос рекомендуем уточнить в инспекции.
Подробнее о новшествах см. обзор.
Документ: Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@

Налог на прибыль
До 2021 года продлено действие нормы, по которой уменьшать налоговую базу за текущий период можно на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%.
С 2020 года правопреемнику запретят учитывать убытки предшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был учет убытков.
В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть больше расходов.
Участники региональных инвестиционных контрактов смогут платить налог на прибыль по ставке 0% с учетом новых правил.
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ
Закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ

НДФЛ
Освобождены от НДФЛ любые доходы, полученные пострадавшими лицами в связи со стихийным бедствием или терактом.
От налогообложения НДФЛ освобождена материальная помощь, оказываемая образовательными организациями студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Перечень необлагаемых НДФЛ доходов станет закрытым: из ст. 217 НК РФ исчезнет фраза «иные выплаты», а также расширен список необлагаемых доходов: включены в него выплаты в связи с рождением ребенка, ежегодные выплаты почетным донорам и др.
Появится правило о том, что доход от продажи недвижимости нужно сравнивать с его кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7.
За счет единого налогового платежа в целях уплаты имущественных налогов физическими лицами можно будет уплачивать НДФЛ в отношении отдельных видов доходов.
Налоговым органам разрешили проводить камеральную проверку по имеющимся у них документам и сведениям, если физлицо не представило декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи или дарения недвижимости.
В составе декларации 3-НДФЛ налогоплательщики смогут заявить о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.
ИП больше не должны сообщать в ИФНС о предполагаемом доходе по ф. 4-НДФЛ авансовые платежи они будут исчислять самостоятельно по итогам за отчетный период.
Закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ
Закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ
Закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ
п. 6 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ
Среди доходов, которые с 1 января войдут в перечень необлагаемых:
- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом;
- доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону.
Последние два положения касаются доходов, полученных не ранее 2019 года.
Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ

Принудительное исключение ИП из ЕГРИП
С 1 января 2020 года налоговые органы получат право исключать неработающих предпринимателей из ЕГРИП . ИП будет признаваться недействующим, если:  истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял отчетность и сведения, предусмотренные налоговым законодательством;  ИП имеет недоимку по налогам.
Такие ИП будут исключаться из ЕГРИП по решению ИФНС в административном порядке, без обращения в суд. Физлица, которые таким образом лишились статуса ИП, не смогут вновь зарегистрироваться в качестве ИП в течение 3 лет со дня принудительного исключения из реестра.
Федеральный закон от 12.11.2019 № 377-ФЗ

В 2020 году плательщики ЕНВД не смогут применить вычет на покупку онлайн-кассы
С 2018 года предпринимателям, применяющим ЕНВД, была предоставлена возможность уменьшать сумму налога на стоимость новой ККТ (до 18 тыс. руб.). При этом касса должна была быть зарегистрирована в ИФНС не позднее 1 июля 2019 года.
В связи с этим в налоговых периодах 2020 года ИП не вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.
См. Письмо Минфина от 26 августа 2019 г. № 03-11-11/65430

Налогоплательщиков обяжут сообщать в ИНФС о  транспорте и земле
Если в 2020 году компания станет собственником транспорта или земли и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет уведомить об этом налоговиков. Если это не сделать последует штраф 20% от неуплаченной суммы налога	
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Налоговые органы станут сообщать о недоимке, штрафах и пеням по СМС и электронной почте	
С 01.04.2020 налоговикам позволят информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами.
Они смогут это делать не чаще одного раза в квартал при условии, что налогоплательщик или плательщик взносов даст письменное согласие	
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Компании обязаны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах	
С 2020 года в ИФНС и Росфинмониторинг нужно сообщать о зарубежных счетах и вкладах, открытых не только в банках, но и других финансовых организациях (сейчас сообщать нужно только о счетах в банках)	
п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ

Изменение лимитов для применения УСН 
Как известно, сущность УСН состоит в том, что эта система предназначена для субъектов малого бизнеса. Применение УСН избавляет предпринимателя от необходимости сдавать большой объем отчетности, а также предполагает невысокую налоговую ставку. Но для этого предприниматель должен обладать признаками малого бизнеса, и не превышать установленные лимиты дохода и количества наемных работников.
С 2020 года система лимитов будет изменена:
150 млн. рублей и 100 человек наемных работников — эти значения останутся нижним уровнем лимитов;
200 млн. рублей и 130 человек наемных работников — эти значения вводятся в качестве второго уровня лимитов.
Если предприниматель в течение года превысит нижний уровень лимитов по доходу или наемным работникам, он не утратит право применения УСН до тех пор, пока не превысит второй уровень лимитов. При этом в случае превышения первого уровня лимитов будет повышена налоговая ставка, которая составит:
8% для УСН «Доходы»;
20% для УСН «Доходы минус расходы».
Право применения УСН будет утрачено только в случае превышения второго уровня лимитов.

Изменение видов деятельности ПСН 
В 2020 году список видов деятельности, доступных для применения ПСН должен пополниться следующими (законопроект 23.01.2020 принят Государственной Думой СФ РФ):
животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
растениеводство и оказание услуг в области растениеводства.
При этом часть видов деятельности для работы на ПСН будет запрещена. Так, в 2020 году нельзя будет торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке. В том числе, лекарственными средствами, изделиями из меха, обувью и одеждой.

Законом Приморского края от 20.11.2019 № 628-КЗ (далее - Закон № 628-КЗ) вносятся изменения в краевой закон от 13.11.2012 № 122-КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края", которые начинают действовать с 1 января 2020 года.
В соответствии с Законом № 628-КЗ изменен порядок определения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (далее-ПСН).
Введены дополнительные ограничения по применению ПСН на территории Приморского края:
1) по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ:
-по общему количеству автотранспортных средств - не более 15;
-по общему количеству судов водного транспорта - не более 10;
2) по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ - не более 500 квадратных метров общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Кроме того с 01.01.2020 года произошло изменение состава отдельных территорий действия патента, так Кировский муниципальный район перенесен из 4 группы в 7, а Дальнереченский муниципальный район перенесен из 6 группы в 7.

ТРУДОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ 

С 2020 года МРОТ увеличится на 7,5%
Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал текущего года в размере 12 130 руб. Это на 850 руб., или 7,5%, больше аналогичного показателя прошлого года.
Северные и Дальневосточные надбавки начисляются на МРОТ.
Поскольку к величине прожиточного минимума привязан МРОТ, со следующего года его размер также увеличится до 12 130 руб. Соответствующие поправки к законодательству находятся на общественном обсуждении.
Напомним, в 2019 году МРОТ равен 11 280 руб.
Документы: Приказ Минтруда России от 09.08.2019 N 561н

Электронные трудовые книжки
С 1 января 2020 года в стране вступил в силу закон об электронной трудовой книжке (Федеральный закон от 16 декабря 2019г. № 439-ФЗ). Согласно ему работодатели начнут передавать в Пенсионный фонд сведения о трудовой деятельности и стаже каждого работника в онлайн-режиме.
Переход на электронную трудовую книжку будет добровольный и с согласия работника. Чтобы перейти на новую систему работнику необходимо будет подать письменное заявление до 31 декабря 2020 года. В случае если гражданин не успел сделать это в 2020 году, можно оформить заявление позже. Однако граждане, которые начнут официально работать после 1 января 2021 года, уже не будут иметь возможность получить бумажную трудовую книжку.
Законодательством разрешается сохранить бумажный вариант трудовой книжки. Для этого сотрудникам необходимо в течение 2020 года подать работодателю заявление. В этом случае работодатель наряду с электронной книжкой продолжит вносить сведения и в бумажную версию.

Повышение размера страховых взносов ИП за себя 
Напомним, за 2019 год индивидуальный предприниматель должен заплатить 36 238 рублей обязательных страховых взносов за себя на пенсионное и медицинское страхование. За 2020 год эта сумма увеличится до 40 874 рублей. А именно:
32 448 рублей на пенсионное страхование, что на 3 094 рубля больше, чем в 2019 году;
8 426 рублей на медицинское страхование, что на 1 542 рубля больше, чем в 2020 году.
Также как и в прошлые годы, в случае получения дохода на сумму более 300 000 рублей за год, предприниматель должен заплатить на пенсионное страхование дополнительно 1% от суммы превышения.

Взыскание НДФЛ за счёт средств работодателей
С 1 января 2019 года начнет действовать норма (п. 16 ст. 2 федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ), которая разрешает взыскивать задолженность по НДФЛ за счёт средств работодателей. Взыскание налоговиками НДФЛ за счёт средств организаций и ИП будет допускаться при неправомерном неудержании или неполном удержании НДФЛ налоговым агентом

ШТРАФЫ

Закончится отсрочка по штрафам за неприменение ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и перевозки
До 1 июля 2020 года заморожены штрафы за кассовые нарушения при следующих расчетах:
- оплата билетов в общественном транспорте;
- оплата услуг ЖКХ.
За нарушения, совершенные с этой даты, проверяющие смогут привлечь к ответственности.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ

Появился новый штраф для работодателей и водителей за отсутствие в автомобиле тахографа (действует с 01.11.2019)
Если по закону вы обязаны использовать автомобиль с тахографом, но тахограф не установили или не используете, грозит штраф по ст. 11.23 КоАП РФ:
•	водителю – от 3 000 до 5 000 руб.;
•	руководителю – от 7 000 до 10 тыс. руб.;
•	ИП – от 15 000 до 25 000 руб.;
•	компании – от 20 000 до 50 000 руб.	
Закон от 26.07.2019 № 216-ФЗ

Штраф за работу водителя в условиях нарушения режима труда и отдыха (действует с 01.11.2019)	
Если работодатель не обеспечит выполнение водителями норм времени труда и отдыха при управлении транспортном средством, грозит штраф по ст. 11.23 КоАП РФ:
•	водителю - от 1 500 до 2 000 руб.;
•	руководителю - от 7 000 до 10 000 руб.;
•	ИП - от 15 000 до 25 000 руб.;
•	компании - от 20 000 до 50 000 руб.	
Закон от 26.07.2019 № 216-ФЗ

Введен новый штраф за отказ работнику в смене зарплатного банка (действует с 06.08.2019)	
Появился отдельный штраф за отказ переводить деньги на карту, выбранную работником. При первичном нарушении штрафы составят (п. 6-7 ст. 5.27 КоАП РФ):
•	для компаний - от 30 000 до 50 000 руб.;
•	для ИП - от 1 000 до 5 000 руб.;
•	для руководителя - от 10 000 до 20 000 руб.
При повторном нарушении штрафы существенно выше, в том числе руководителя могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет.	
Закон от 26.07.2019 № 221-ФЗ

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 

Сокращён срок оплаты по закупкам у субъектов малого бизнеса
Максимальный срок оплаты поставленных субъектами МСП товаров (выполненных работ, оказанных услуг) сокращён с 30 до 15 календарных дней.
Постановление вступает в силу с 1 января 2020 года и применяется в отношении новых закупок.
Постановление Правительства от 18.09.2019 № 1205

ИНОЕ

Плата за проезд большегрузов по федеральным трассам индексируется по-новому
С 1 февраля 2020 года тариф госсистемы «Платон» составит — 2,20 ₽/км (против 2,04 ₽/км с 1 июля 2019 г.), с 1 февраля 2021 года — 2,35 ₽/км. Далее индексация будет проводиться с 1 февраля каждого календарного года на размер годовой инфляции.
Постановление Правительства от 29 июня 2019 г. № 843

С 30 марта в исках против физлиц потребуется указывать о них больше сведений
В иске, а также заявлении о вынесении судебного приказа по ГПК РФ компании должны будут помимо прочего указывать любой из следующих идентификаторов граждан-должников (ответчиков):
- ИНН;
- СНИЛС;
- ОГРНИП;
- серию и номер документа, удостоверяющего личность, водительского удостоверения или свидетельства о регистрации ТС.
Эта обязанность появилась 1 октября 2019 года, но затем установили, что с 28 октября до 30 марта 2020 года исполнять ее не нужно.
Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 451-ФЗ
Федеральный закон от 17.10.2019 N 343-ФЗ

С 1 января можно будет вернуть госпошлину, если орган или должностное лицо возвратит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы
Сейчас такого основания для возврата денег нет.
Кроме того, появятся новые способы возврата излишне уплаченной или взысканной госпошлины. Заявление можно будет подать через:
- Единый портал госуслуг;
- региональные порталы госуслуг;
- другие порталы, интегрированные с единой системой идентификации и аутентификации.
Данное правило будет работать для ситуаций, когда заявление о совершении юридически значимых действий было направлено через соответствующий портал и госпошлина уплачена через него же.
Еще одна поправка касается документов, которые нужно прилагать к заявлению о возврате госпошлины. Если ее внесли наличными, понадобятся подлинники платежных документов, а если уплатили в безналичном порядке - достаточно копий. Сейчас этот вопрос НК РФ решает по-другому: если возвращается вся сумма, прилагаются подлинники, а если ее часть - копии.
Платежки не потребуются, если в ГИС ГМП будет информация об уплате госпошлины.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Классификация гостиниц
С 1 января гостиницы с номерным фондом более 15 номеров должны иметь сертификат о «звездности». А к 2021 году его должны получить и все остальные гостиницы. Нарушителям грозит штраф от 30 тысяч рублей. Как получить сертификат, читайте в материале от экспертов КонсультантПлюс.
Основание: Федеральный закон от 05.02.2018 N 16-ФЗ

Водятся новые формы уведомлений об иностранных работниках
Для уведомления органов миграционного контроля о работающих в компании иностранцах с 2020 года нужно использовать новые формы уведомлений (о заключении/расторжении договора с иностранцем, исполнении обязанности по выплате зарплаты иностранцу-высококвалифицированному специалисту и др.)
Приказ МВД от 04.06.2019 № 363

Работодателям придется получать письменное согласие от сотрудников на обработку информации об их телефонах и e-mail (действует с 24.09.2019)
Обрабатывать персональные данные сотрудников без их письменного разрешения можно в ограниченных случаях: к примеру, при выполнении работодателем возложенных на него законом обязанностей: по представлению отчетности в ПФР, суд, прокуратуру, ИФНС
Постановление Правительства РФ от 13.09.2019 № 1197 

Руководитель вправе подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП
С 2020 года условие о том, что бухгалтерская отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель, дополняется новым условием электронная отчетность признается составленной после подписания ее руководителем при помощи ЭЦП	
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Формы бухгалтерской отчетности изменились (действует с 01.06.2019)
Заполнять все бланки отчетности теперь нужно только в тыс. рублей (раньше можно было и в млн рублей), ОКВЭД заменили на ОКВЭД2, внесли иные поправки (в основном технического характера)
Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н

Отсрочка в применении онлайн-ККТ
До 1 июля 2021 года (то есть, весь 2020) некоторые индивидуальные предприниматели могут не применять онлайн-кассы. Речь идет об ИП без наемных сотрудников и бизнесменах, продающих товары собственного изготовления, а также сферы услуг. Поэтому всевозможные торты на заказ, студии маникюра и эпиляции могут спать спокойно еще, как минимум, полтора года.
Федеральный закон № 129-ФЗ от 6.06.2019 

Маркировка
Лекарства. С 01.07.2020 стартует обязательная маркировка в отношении большинства лекарств. За невыполнение новых требований на продавцов будут наложены штрафы до 100 тысяч рублей.
Маркировка обуви
С 1 марта 2020 года вводится обязательная маркировка обуви. Сейчас производители, импортёры и магазины могут добровольно наносить маркировку на упаковку и сами обувные товары, а также маркировать накопившиеся остатки немаркированных обувных товаров. С марта нанесение средств идентификации на упаковку или на обувные товары станет обязательным.
Коды для маркировки остатков обувной продукции будут предоставляться бесплатно. Их можно заказать до 1 марта 2020 года. При этом коды на новые товары, подлежащие обязательной маркировке, предоставляются на платной основе. Цена одного кода – 50 копеек без учета НДС (постановление правительства РФ от 08.05.2019 № 577).
Маркировка молочной продукции
С 1 июня 2020 года вводится обязательная маркировка молочной продукции (распоряжение правительства РФ от 08.11.2019 № 2647-р). Для отдельных видов молочной продукции устанавливается переходный период вплоть до 1 декабря 2020 года.
В период с 1 июня по 1 декабря 2020 года будет разрешён оборот отдельных видов молочной продукции, не маркированных средствами идентификации. Это позволит обеспечить организациям отрасли плавный переход к новой вводимой системе маркировки продукции и минимизировать риски негативных последствий такого перехода на товарном рынке.
Маркировка одежды
С 1 июля 2020 года вводится обязательная маркировка одежды и белья (блузки, пальто, плащи, куртки, ветровки, постельное, столовое, туалетное и кухонное бельё). С июля участники оборота товаров лёгкой промышленности должны не только наносить маркировку на продукцию, но ещё и вносить в информационную систему маркировки все сведения об операциях с этими товарами.
Оборот и вывод из оборота товаров лёгкой промышленности, ‎не маркированных средствами идентификации, ‎с 1 июля не допускаются. При этом разрешается нанести маркировку на немаркированные товары лёгкой промышленности, ввезённые до 1 июля 2020 года и не проданные до этой даты, в срок до 1 августа 2020 года.
Маркировка прочей табачной продукции
С 1 июля 2020 года вводится обязательная маркировка прочей табачной продукции (постановление правительства РФ от 26.09.2019 № 1251).
К такой продукции относятся сигары, черуты, биди, кретек, сигариллы, табак курительный, нюхательный, жевательный, трубочный и для кальяна. С июля производители и импортеры должны маркировать всю производимую и ввозимую продукцию, а также вносить в систему маркировки соответствующие сведения.
Маркировка шин
С 1 ноября 2020 года вводится обязательная маркировка шин. При этом до 31 марта 2020 года продавцы, производители и импортёры шин должны будут зарегистрироваться в государственной информационной системе мониторинга за оборотом маркируемых товаров.
С ноября участники оборота шин должны будут вносить в информационную систему маркировки все сведения об операциях с шинами. Маркировать накопившиеся остатки немаркированных шин разрешается до 1 декабря 2020 года. Наносить средства идентификации на шины или на этикетку шин или внедрять средства идентификации в шины производители, импортёры и продавцы смогут с 1 марта 2020 года.
С января нельзя торговать маркированными товарами на ЕНВД. 
Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ